篇一：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医院经济合同审计制度
（一）为加强医院经济合同的审计监督确保合同签订、履行、变 更、终止真实合法，避免经济纠纷，预防运营风险，维护医院合法权 益，进医院健康发展，依据有关法律法规，结合医院实际，制定本制 度。
（二）审计或相关专职管理部门严格依据法律法规，运用规范的 审计程序和方法，对医院及所属单位签订合同、履行合同过程和结果 进行审计监督、检查、评价和咨询。
（三）依据合同当事人法人资质材料、合同管理内部控制材料、 专项合同书、专项合同支撑材料等主要资料，严格组织合同管理审计。
（四）严格审查合同管理，主要包括: 1.医院是否设置合同管理机构及专兼职合同管理人员，是否具备 合同管理资格。
2.医院是否建立适当的合同管理制度。
3 合同管理机构是否建立重大设计变更、不可抗力、政策变动等 风险管理体系。
（五）严格开展专项合同通用审计，主要包括: 1.合同当事人法人资质，合同内容是否合法合规，是否具有从事 合同项下行为的行政许可和资质。
2.合同双方是否具有资金、技术及管理等履行合同的能力；是否 约定了履约保证金或履约保函。
3.合同内容是否与招标文件要求相符，条款是否全面、合理，法 律手续是否完备，是否明确规定甲乙双方权利义务。
4.合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的 风险，经济内容是否显失公平。
5.合同是否有过错方承担缔约过失责任按优先解释顺序执行合 同的规定。
（六）严格合同变更审计，主要包括: 1.合同变更原因，以及是否存在合同变更内部控制并按要求进行 合同变更 2.合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性。
3.合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理。
4.合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。
（七）严格合同履行及终止审计，主要包括: 1.是否全面、真实地履行合同。
2.合同履行中的差异及产生差异的原因。
3.有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。
4.终止合同的报收和验收情况。
5.最终合同费用及其支付情况。
6.索赔与反索赔的合规性、合理性。
（八）严格检查合同资料归档保管，确保合同签订、履行分析跟 踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料完整。
篇二：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医院审计工作经验交流 3 篇
医院审计工作经验交流第 1 篇 ____年，我局对我县某医院进行了财务收支审计。该医院对财务、收费已 实行计算机管理，对财务、业务电子数据的审计就成为医院审计的重要组 成部分。现审计实施阶段已结束，重点就审计中计算机应用，谈一些自己 的做法。
一、开展审计调查，利用以前审计成果 在编制审计实施方案前的审计调查阶段，审计组必须投入相当的人力和 时间，进行数据清理、转换、整理、分析，为编制审计实施方案和计算机 审计方案奠定基础。经调查，该单位在____年开展了财务收支审计，从调 阅以前的审计档案看，该医院的系统功能结构、流程、数据规模量、数据 库类型都可以了解到，并能得到对方技术上的支持配合。调阅以前的审计 档案，可以总结经验减少工作量，少走弯路。
二、数据采集 数据采集是利用计算机技术实施审计的开始，处于计算机审计过程中的 关键环节。该医院财务数据使用用友软件，后台数据库为 SQL_server，业 务数据 Oracle，业务数据量比较大，采集数据应得到对方技术上的支持配 合。我们要求该医院的计算机管理人员直接把审计需要的数据恢复到审计 人员带到审计现场的电脑上，采集数据完成。
三、数据清理与整理 采集回来的数据中可能存在一些数据质量问题，如重复记录等。数据质 量决定了审计深度和审计质量。我们采集的业务数据，还有部分与审计内
容关联度不大。因此，就要求我们必须对采集的数据业务进行清理与整理， 该医院财务数据使用的用友财务软件，适当整理后可以直接导入到审计实 施系统中进行审计查询，业务数据主要清理整理出住院和门诊两方面数据 材料。数据清理与整理的过程非常烦琐，这一阶段的工作量大约占医院计 算机审计过程 50%的时间。
四、数据分析及收费查询 经过了数据整理，对该医院的财务和收费业务的审计就可以开展了。医 院财务收费审计主要审计单位的业务数据，结合数据分析的情况，要对收 费系统运行流程情况进行调查，了解医疗服务项目、价格等，检查收费执 行中可能存在的问题如自立项目收费、超收费等。违规收费通过 SQL 语句 在整理的业务数据中执行查询。审计中仅用 1 天时间运用 SQL 语句查询该 医院违规收费 400 多万元。
9 月 23 日，安康市中心医院纪检书记李杰龙带领医院审计科到上级业务 主管部门市审计局汇报交流工作。
李书记对本次汇报交流工作高度重视，有利于增进了解，形成共识，上 下联动，共同做好医院内部审计工作。
市审计局办公室主任熊英陪同我院李书记和审计科长先后拜访了局长周 庆意、副局长郭峰、处长兰天安及法制科、行政事业科、投资科等相关科 室，周局长对中心医院内部审计工作寄予厚望和肯定，同时将大力支持医 院内部审计工作。
上级业务主管部门的重视，是做好医院内部审计工作的关键，相信在新 一届领导班子的带领下、在上级业务主管部门的帮助指导下，中心医院内
部审计工作将会更上一个新台阶。
__年在院领导的支持下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计科全
体同志认真学习、领会__大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、 《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为 中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审 计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。
共开展各项审计 10 余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进 廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和 参谋助手的作用。
一.基础建设 __年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展， 为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计 局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极 配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审 计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照____年审计工作计划，进一步加强了对院 内各经济项目的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了 经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。
使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策 依据。
4、调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员 1 名(应届本科毕业 生)，加强了审计队伍建设。
二.学习及培训 强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内 审人员都真正成为 思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量 审计工作信息及先进工作经验。
2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探 讨审计工作新思路。
3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。
三、具体审计工作 1、参与后勤维修审计 随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富， 这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规 章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计， 截止到 6 月底，共为医院节省开支 1000 余元。为推动医院的后勤发展起到 了应有的作用。
2、参与财务收支审计 做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、 准确性，我科室配合审计局对医院____年财务收支情况进行审计，对存在 的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决 策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
3、参与各项招投标工作审计 随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤 为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建 设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我 们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持 公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实 加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进 一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作， 我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序 和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元 4、参与物价审计 为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及 药房处方批价的情况进行检查，截止到 6 月底，发现 20 多份出院病历，30 多份运行病历存在三单不符的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计 科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研 专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展 科研经费审签 10 项，促进了科研工作的发展。
四.工作体会 1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内 审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时， 注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了
领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础
条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率 明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计 工作的长远发展奠定了坚实基础。
3. 内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督 与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为， 它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作 的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识 融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
篇三：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医院谋划十四五规划推进内部审计高质量发展
医院谋划“十四五”规划推进内部审计高质量发展 近日，医院召开专题会，专题研究讨论《医院“十四五” （2021－2025）内部审计工作发展规划》。会议要求，加强 前瞻性思考、全局性谋划、战略性布局，高标准高质量编制 内部审计“十四五”规划，确保规划更加符合时代要求、更 加顺应医院发展规律、更加体现内部审计人员的意愿，为医 院深化改革和医院高质量发展贡献审计力量。
一、“十四五”医院内部审计发展规划目标。
会议明确：“十四五”期间，医院内部审计工作要准确 把握定位，创新工作思路与方法，落实审计统筹与融合，强 化审计质量管理，严格落实审计目标，要实现从以传统的真 实性、合规性为导向的财务审计向以现代内部控制和风险管 理为导向的管理审计转型与发展，建立和完善与现代医院制 度相适应的内部审计运行机制，全面提升内部审计工作层次 和水平，推动内部审计工作高质量发展。
二、“十三五”内部审计发展规划执行情况。
（一）独立设置部门，明确职能职责。根据新时代审计 工作发展要求，医院独立设置审计部，配备相应的审计力量， 开展医院的经济活动审计和建设项目造价工作，依法履行内 部审计监督职责，充分发挥了职能作用。
（二）完善内审制度，强化规范管理。审计部修订了部
门职能职责，制订完善基建维修工程项目审计实施办法、跟 踪审计实施办法、委托社会中介审计管理办法、经济合同管 理等制度及工作流程，督促医院相关部门及时修订《车辆停 放管理办法》、《车辆及驾驶员管理办法》等制度。
（三）依法履行职责，服务医院发展。审计部累计开展 财务收支、预决算、采购等财务审计 x 项，资金总额为 x 万 元；开展基建维修项目审计 x 项，送审金额 x 万元，审定金 额 x 万元，审减金额 x 万元，审减率 7.37%；审查经济合同 金额 100 万元以上的经济合同 55 个，金额 x 万元。
三、“十四五”内部审计具体目标。
（一）建立审计委员会，加强工作领导。完善医院党委 领导下的审计委员会体制，增强内审工作权威性，提升内部 审计监督实效性，推进审计监督全覆盖，推动审计结果运用。
（二）完善制度体系，促进规范管理。持续推进内部审 计制度建设，建立健全医院管理制度，涵盖医院财务收支、 内部控制、审计质量管理、审计整改与结果利用等管理办法 及相应工作流程图，逐步完善内部审计制度体系。
（三）严格依法审计，实施监督全覆盖。开展以财务收 支、预算执行审计为基础，以内部控制评价和效益审计为重 点的项目审计。做到应审尽审，消除盲区，实现监督全覆盖。
（四）重视审计整改，强化结果运用。审计部要加大审 计问题整改监督力度，强化审计结果运用层次水平，有效推
进整改，完善相关制度，补齐内部管理短板，发挥审计价值 功效。
（五）加强队伍建设，提升内审水平。加强审计队伍建 设，建立一支职业化、学习型的审计队伍；抓审计信息化建 设，提升审计质效；加强交流宣传，促进内审工作融合发展。
四、实现“十四五”发展规划保障措施。
（一）强化党对审计工作的领导。限期完成商组织人事 部提出医院审计委员会人员构成及工作职责方案报医院党 委会决议后实施。
（二）跟踪重大政策落实审计。根据党中央重大决策部 署和医院重大项目安排，将继续开展精准扶贫政策落实和经 费使用、“医联体”工作等国家重大政策落实情况审计。
（三）开展绩效分配项目审计。围绕医院收入完整、支 出规范、资金使用、资产管理、债权债务管理、预算执行基 本项，选择 1-2 个重点项目开展绩效分配进行审计，力争五 年内将所有的重点事项审计完毕。
（四）开展基建维修项目审计。重点做好 xx 项目的审 计工作的前提下，围绕工程设计、招标、合同审签、执行、 变更、竣工结算等环节的审计，规范投资管理、提高投资使 用效益，实现建设资金的合理配置。
（五）开展内部控制评价审计。围绕内部控制制度的有 效性和科学性，定期开展医院内部控制活动审计与评价，提
出完善机制运行建议，进一步提升制度执行力，提高医院内 部控制审计的质量和水平。
（六）开展专项经济活动审计。围绕医院招标采购、经 济合同执行、设备运行效益等开展相关专项经济活动审计。
（七）建立审计问题整改机制。实施审计问题清单销号 制。落实审计整改联席会议机制，制定问题商讨解决机制， 探索建立医院审计、纪检监察联合督办新机制，凝聚审计问 题整改合力。严格落实审计结果运用机制，将审计整改纳入 科室绩效考核内容，并与职称晋升、干部任用挂钩。
9.加强科室党建工作，加强职工党风廉政建设和行风建 设，加大继续教育学习与培训力度，不断提升职工学历和职 称，夯实职工审计实务操作水平。加大审计信息化硬件、软 件投入，分批次加大对审计人员计算机水平培训力度，逐步 提高职工计算机审计水平。主动加强与 xx 工作交流；加强 审计工作院内外宣传，营造良好的审计环境氛围，扩大审计 影响力。
篇四：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医疗保险基金财政专户管理
社会保险基金财政专户是由社会保障部门机构管理的、与预算内外资金分开的、单独的财政专户。专户要在国有商业银行设立。财政专户、收入户、支出户应在同一个国有商业银行各开设一个户头，以缩短资金流程，减少资金划转过程中的利息损失。有条件的地区要逐步过渡到一个
社会保险基金财政专户是由社会保障部门机构管理的、与预算内外资金分开的、单独的财政专户。专户要在国有商业银行设立。财政专户、收入户、支出户应在同一个国有商业银行各开设一个户头，以缩短资金流程，减少资金划转过程中的利息损失。有条件的地区要逐步过渡到一个 社会保险基金财政专户是由社会保障部门机构管理的、与预算内外资金分开的、单独的财政专户。专户要在国有商业银行设立。财政专户、收入户、支出户应在同一个国有商业银行各开设一个户头，以缩短资金流程，减少资金划转过程中的利息损失。有条件的地区要逐步过渡到一个财政专户，并由银行部门实行分户记账。
社会保险经办机构征收方式下的专户管理。有设收入户和不设收入户两种办法。社会保险经办机构设立收入户，一是要经同级财政和劳动保障部门共同认定，二是要在中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行等四家国有商业银行开户，不能在非银行金融机构开户。收入户的主要用途是：暂存征收的社会保险费；暂存下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基金收入；暂存该账户的利息收入以及其他收入等。收入户的资金只能向财政专户划拨，不得发生其他支付业务。收入户月末应无余额。社会保险经办机构不设收入户，征收的社会保险费直接缴入财政专户。
税务机关征收方式下的专户管理。实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户。即：税务机关和经办机构都不设收入户，缴费单位和个人缴纳的社会保险费直接缴入财政专户或通过国库归集后再定期转入财政专户。
篇五：医院预算管理工作中存在的问题及对策
浅谈基层医疗卫生机构会计集 中核算
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浅谈基层医疗卫生机构会计集中核算
为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业的需要，为加强基层医疗卫生机构财务管理和 监督，规范其财务行为，提高资金使用效益，国家规定在有条件的地区，基层医疗卫生机构 实行会计集中核算，实行规范的会计集中核算制度，对于基层医疗卫生机构的管理有很大的 促进作用，但也存在一些问题。
一、卫生系统会计集中核算的定义 基层医疗卫生机构会计集中核算的定义是指在新医改形式下,为了整合卫生资源,在资金 使用权审批权和会计自主权不变、集中核算单位法人的会计责任不变、资产自主权不变﹑债 务关系不变的前提下,对基层医疗卫生机构会计集中核算管理。
二、集中核算会计的职责 1.贯彻执行国家法律、法规、财经纪律和规章，依法核算和监督各医疗卫生单位的各项 财务收支活动，维护财经纪律。
2.认真执行统一的财务会计制度，全面实施会计电算化，规范会计核算工作，真实、完 整、准确、及时地反映各核算单位的财务状况。
3.定期进行财务分析，及时向主管部门、财政和各核算单位提供会计报表，预算执行 情况等会计信息。
4.按照单位年度预算，对核算单位的资金使用情况进行监督控制，提高资金的使用效益。
5.制止、纠正违反国家财经法律、法规等的行为，对单位的重大财务事项或违法、违纪 事项及时向主管部门、财政、审计、监察等部门报告。
6.认真对基层医疗卫生机构经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供分析， 参与管理，做好参谋，向管理要质量，向管理要效益。
7.加强核算单位报账员的业务培训，对核算单位的财务管理情况进行指导和监督。
8.按市档案局和主管部门的有关规定，管理核算单位的会计档案。
9.主管部门和财政授予的其它职责。
三、会计集中核算的意义 1．加大财政监督力度。实行会计集中核算后，会计核算由独立于基层医疗卫生机构外 的会计核算中心进行，按照“集中核算，规范管理，统一帐户，分户结算”的原则，监督核算 各项财务收支活动，有助于财政部门对基层医疗卫生机构的监督。
2．有利于客观反映集中核算单位会计收支活动，在源头上堵塞漏洞、预防腐败。规范 集中核算单位的会计收支活动，既可促进集中核算单位收费项目的合法性，杜绝乱收费等现 象的产生，从而维护广大人民群众的利益；也可促进集中核算单位严格遵守“收支两条线” 的规定，保证所有收入及时、足额入库，防止隐瞒、截留、挪作他用。
3．有利于国有资产的保值、增值。通过会计集中核算，帮助单位建立健全各项财产管 理制度。同时，严格执行有关管理规定，定期、不定期地进行财产清查，保证账实相符；促 进集中核算单位建立和完善采购招投标制度，推进政府采购制度的贯彻实施；参与集中核算 单位重大工程项目的跟踪管理，加强对大额工程支出的管理和监督，防止贪污、浪费等腐败 现象的产生，保证国有资产的保值、增值。
4．提高会计信息质量。首先，基层医疗卫生机构的会计业务纳入会计核算中心统一核 算，按统一的标准和流程进行会计核算，使核算业务流水化、专业化；其次，会计核算中心 运用会计电算化系统实现会计核算，并运用设置权限等方法实施有效的内部控制，大大提高 了会计核算的工作质量和工作效率；再次，会计核算中心独立于基层医疗卫生机构之外，使 会计核算中心具备更好的独立性，会计人员能够更好地行使监督职能，对会计资料的真实性、
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合法性、完整性进行监督，使会计信息质量提高。
5．提高资金使用效益。协助基层医疗卫生机构合理编制和执行部门预算，分析基层预
算单位财务收支执行情况，指导各单位加强财务收支管理，如实反映财务状况，建立健全财 务管理制度，加强会计核算，提高资金使用效益。
6．会计人员严格执行会计制度，提高自身素质。会计集中核算中心，有利于会计人员 遵照财经纪律、财会制度办事，通过会计集中核算，一方面保证单位会计人员依法履行职责， 提高会计人员工作积极性和工作地位；另一方面，会计集中核算可进行会计人员集中学习、 研讨，来不断提高会计人员的专业素质、专业能力，使其尽心尽职的做好本职工作。
四、会计集中核算的弊端 基层医疗卫生机构实行会计集中核算制度，加强了卫生资金的管理和监督，提高了卫生 资金使用效益，但不可否认还存在很多缺陷，具体说来，主要表现在以下方面。
（一）不利于核算单位自身的财务管理工作 卫生会计核算中心工作原则规定应坚持财务管理权和会计核算权相分离原则。财务管理 工作的基础是会计人员提供的财务信息，根据真实有效的财务信息进行合理的资金筹划才能 合理地进行单位的财务管理。会计集中核算将记账、算账、报账等工作集中于核算中心，而 对实物、资产、合同等需要反映的经济事项仍然分散在单位，使单位的财务管理工作脱节， 弱化单位自身的财务管理，降低了财务管理工作的效率。
（二）不利于核算单位的内部监督 虽然实行会计集中核算有利于加强财政监督，但是会计监督的关键是单位内部监督。单 位的会计人员对本单位的经济业务活动和资金的来龙去脉非常熟悉，监督的作用也就最直 接、最有效。实行集中核算后，各核算单位的会计职责发生了转变，各核算单位的会计人员， 失去了最有力的监督，增加了财政资金的风险，不利于核算单位会计进行内部监督。
（三）不利于划分责任 会计集中核算的实施不利于责任的划分。政府单独设立会计集中核算中心，基层医疗卫 生机构实行会计集中核算之后，确保各会计核算资料的真实性、完整性、合法性和合理性。
但真实完整的会计信息应来自于真实有效的会计事项，会计核算脱离了基层医疗卫生机构， 只能通过相关单位提供的票据、凭证等进行会计核算，无法对有关经济活动的真实性、核算 内容的完整性负责。而以往作为会计责任主体的基层医疗卫生机构，由于不再承担核算职责， 也不愿承担会计责任。因此，当出现虚假会计信息或遗漏核算事项时，就会出现会计核算中 心和核算单位之间的相互推委，责任不明。
（四）缺乏规范的预算管理基础 基层医疗卫生机构在实行部门预算规范化方面尚有差距，再者预算监督机制也很不健 全，在支出方面随意性仍然存在，预算对支出的控制和约束非常薄弱，预算执行不力的矛盾 相当突出。
五、完善卫生系统会计集中核算的建议 （一）集中核算后加强内部审计 由于集中核算后单位的内部控制弱化、权责不明，要加强内部审计防范这种现象。在审 查由核算中心提供的资料基础上，注重外围调查、延伸审计、追踪审计、实物清查等工作。
还要注重对基层医疗卫生机构内控制度进行测试，找出薄弱环节，以确定审计的重点。在责 任界定上，明确各自责任，对会计核算和资金核算上的问题应由核算中心负责，对财务决策 和资金使用等其他问题应由基层医疗卫生机构负责。
（二）建立和完善各项管理责任制度 应建立完善包括会计岗位责任制度、核算组织流程、会计档案及会计软件的保管和维护 制度、单位收支流程的管理、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等，加强基层医疗卫生机构内
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部的管理。
（三）加强库存物资管理 医用库存材料（药品、卫生材料等）是关系人民群众生命健康的特殊商品，必须加强对
其的管理，保证其质量。一方面要健全保管制度，保证库存物资的数量和质量，另一方面要 落实清查制度，核算中心定期与基层医疗卫生机构的财产管理员进行物资清查，保证账实相 符，落实责任制。财政部门也应加大对基层医疗卫生机构财产物资的检查监督力度，最大限 度地保证国有资产不流失。
（四）制定统一、可行的经费开支标准 为防止各个单位各自为政，应在发放奖金、补助、福利等方面制定科学统一的切实可行 的财务开支标准。出台的经费开支标准，特别是涉及面广、政策性强、支出数额大的项目， 在事前必须进行深入细致的可行性研究。在厉行节约的同时，确保单位工作及业务的正常开 展和运转，刚性与弹性有效地结合起来。
（五）协助加强预算管理 根据基层医疗卫生机构财务制度规定，基层医疗卫生机构所有收支应纳入预算管理，政 府对基层医疗卫生机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定 使用”的预算管理办法。基层医疗卫生机构需要充分认识预算管理的重要性，坚持以收定支、 收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，制定单位的发展战略和年度工作计划，核算中心应 在技术上协助各单位做好预算编报工作，从而完成事前、事中、事后对核算单位预算执行情 况的监督。
实践证明，尽管目前在基层医疗卫生机构实行会计集中核算还存在许多问题需要完善， 但在加强资金收支管理、改变会计核算方式等方面都已取得了成功的经验，我们应充分认识 集中核算改革的重要性。目前主要工作就是巩固集中核算的成果，以加强预算执行控制和财 务管理为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系，不断总结和改进管理工作方法，促进财 务管理工作适应基层医疗卫生机构的长远发展。
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篇六：医院预算管理工作中存在的问题及对策
体检流程图
江安县人民医院内部审计流程
内部审计机构
财务部负责医院内部审计监督的 实施
审计 内容 医院及内部独立核算部门的财务收支，资产质量，医院对外签订的各种经济合同，财务内部 控制系统的健全性、合理性、有效性
审计 依据 《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计的规定》及相关制度规范要求为 依据
审计工作程 序
制定内部审计工作 计划 内部审计工作计划依据医院相关管理要求及财务内部管理要求，确定审计工作重点，拟定内 部审计计划，报总经理批准
下发审计通 知书 根据内部审计计划，确定审计事项并组成审计组，在实施审计前三个工作日，向被审计科室、 部门下发审计通知书
制定审计工 作计划 审计组依据被审计对象的具体情况和特点，制定审.1 计工作方案，注明审计时间、方式内容
体检流程图
审计报告院领导审定后，审计组应根据审计结论，在十日内下达审计决定书，被审计对象应 按审计决定及时进行处理，并将处理结果在三十日内报内部审计部门
出具审 计报告
内部审计在出具审计报告前，先与审计对象交换意见，被审计对象 应两日内书面回复，审计组提出的异议应进行核查
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篇七：医院预算管理工作中存在的问题及对策
卫生系统内部审计工作规定
导语：卫生部实施《卫生系统内部审计工作规定》，为加强卫 生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度。下面是为您 收集的规定，希望对您有所帮助。
第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审 计制度，完善内部监视制约机制，标准收支管理，促进卫生事业安 康开展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计 工作的规定》，结合卫生系统详细情况，制定本规定。
第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人 员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进 展独立监视审核的行为。
第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企 业、事业单位以及其他卫生单位（以下简称各部门、各单位）。
第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负 责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。
单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇 报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作方案、审计报告， 并催促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使 职权。
第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置 内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。
其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计 机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职 责，配备专职或者兼职审计人员。
第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技 术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和 后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。
第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职 称或 5 年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应 征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。
第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准 那么和内部审计人员职业道德标准，依法审计，忠于职守，做到独 立、客观、公正、保密。
内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当 回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。
第九条部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存 在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工 作和培训所必需的经费。
第十条卫生部内部审计机构负责指导和监视全国卫生系统内部 审计工作，并对部属（管）单位组织实施内部审计。
地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监视本地区卫 生系统内部审计工作，并对所属（管）单位实施内部审计。
各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并 对所属机构进展审计和业务指导、监视。
各部门、各单位内部审计机构承受国家审计机关的指导和监 视。
第十一条卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指 导和监视的主要职责是：
（一）按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作标 准；
（二）指导和监视有关部门、单位建立健全内部审计机构，配 备内部审计人员，按规定开展内部审计工作；
（三）制定内部审计工作方案，组织行业内部审计及审计调查 活动；
（四）组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工 作，表彰内部审计先进单位和个人。
第十二条内部审计机构履行以下职责：
（一）拟定内部审计规章制度；
（二）审计预算的执行和决算；
（三）审计财务收支及有关经济活动；
（四）按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审 计；
（五）审计根本建立投资、修缮工程工程；
（六）审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和 使用；
（七）开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗 效劳价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作；
（八）审计经济管理和效益情况；
（九）审计内部有关管理制度的落实；
（十）其他审计事项。
第十三条内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人 提交工作报告。
第十四条内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上 级主管部门内部审计机构报告。
第十五条内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、 单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进展审 计，并检查监视审计业务质量。
第十六条内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通 与合作。
第十七条内部审计机构在履行审计职责时，具有以下权限：
（一）要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报 表及有关文件、资料；
（二）参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会 议，主持召开与审计事项有关的会议；
（三）参与研究制定有关规章制度；
（四）审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物；
（五）检查计算机系统有关电子数据和资料；
（六）对与审计有关的问题向被审计单位和个人进展调查，并 取得证明材料；
（七）对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时 制止决定；
（八）经本部门、本单位主要负责人批准，对可能转移、隐 匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有 关的资料，予以暂时封存；
（九）根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改 进管理、提高效益的建议；
（十）对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建 议；对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批 评或者追究责任的建议。
第十八条本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机 构必要的处理、处分权。
第十九条内部审计工作的主要程序：
（一）根据本部门、本单位的详细情况，拟定审计工程方案， 报经单位主要负责人批准后实施；
（二）内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案，组成 审计组，并提前 3 日以书面形式通知被审计单位；被审计单位应配 合审计工作，提供必要的工作条件；
（三）审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据，编制审 计工作底稿，由被审计单位相关人员签字确认；
（四）审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求 被审计对象的意见。被审计对象在收到审计报告之日起 10 个工作日 内，提出书面反响意见，送交审计组；
（五）内部审计机构对审计组提交的审计报告进展审核后，报 本部门、本单位主要负责人审批下达被审计单位，被审计单位应当 执行；
（六）内部审计机构应催促被审计单位在规定的期限内落实审 计意见，并书面报告执行结果；
（七）内部审计机构应对必要的工程实施后续审计。
第二十条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审 计档案，并按照有关规定保存。
篇八：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医院预算管理中存在的问题及对策
摘 要：不断提升的经济水平，相应的也加快了医疗事业的发展。预算管理是医院 管理工作中的一项重要内容，会直接影响到医院的高效运行，但现阶段的预算管理工作却 有很多问题存在，让医院的可持续发展受到严重影响，对医院的经济增长造成了极大阻碍。
关键词：医院;财务管理;问题;对策
医院是国家公共事业的整体建设中的重要一环，医疗行业的发展在一定程度上体现了 人们生活质量与幸福指数的高低，因此加强医院管理很有必要。而在医院管理工作中，最 重要的一项内容就是预算管理，为了让医院的预算管理更加合理化、规范化、科学化，就 一定要深入研究医院预算管理工作，并对现阶段预算管理工作中存在的问题进行分析，把 相应的解决之法找到。
一、医院预算管理中存在的问题
（1）预算管理制度不健全
如今，虽然国内诸多公立医院均建立了相应的会计与财务管理制度，但内容均较为陈 旧，与实际发展不符;部分医院财务制度不全，缺乏预算制度或者不够完善;一些医院不重 视预算管理，未成立预算工作委员会。预算管理制度的缺乏，使得预算工作难以展开，导 致医院对自身资金使用没有明确的认识，进而影响医院运行效率。
（2）医院全面预算管理流于形式
在医院财务管理中，预算是其中的重要一部分。部分医院应政府要求或者自身发展需 要进行了全面预算管理，但在具体实施过程中有着诸多的问题：一是预算指标下达后，业 务科室不配合，认为是增加了其工作量;二是财务人员对业务部门的预算未进行跟踪，及 时反馈，使得预算超出控制;三是管理层对预算不重视，工作人員的绩效奖金与预算执行 结果未进行挂钩。预算管理的形式化，严重影响了财务管理效率。
（3）财务人员能力不足
在推进预算管理工作中最重要的一部分就是财务人员，其工作能力对医院的预算管理 水平有直接影响。高能力的财务人员能够将工作中的问题快速有效的解决，顺利推进工作; 反之就会让医院承受不必要的损失。但现实情况是，医院现有的财务人员能力并不匹配其 工作岗位。作为一项具有较强专业性的工作，预算管理本该由专业的财务人员负责，但部 分医院却让管理人员负责财务工作，这种专业不匹配的情况极大的影响了财务预算工作的 效率与效果，也使出现纰漏的几率增加;还有一些医院就算选择了专业的财务人员负责财 务管理，但人数上却较少，再加上财务人员在知识更新与充实方面存在问题，这些均对财 务预算工作的开展造成了很大影响。
二、解决医院预算管理中问题的对策
（1）创建完善的医院预算管理制度
现阶段，我国医院内部审计工作与财务预算管理同医院财务管理联系紧密，医院内部 的预算工作将对财务管理制度产生直接影响，但大部分医院均是从上到下制定制度的，财 务预算在计算时出现偏差的几率较高，很难同医院目前的发展趋势相适应。所以，医院需 制定完善的医院预算管理制度，并按照制度执行。对医院预算管理制度的完善可分两步走：
第一由财务部门将财务预算工作完成，并向相关领导上交完成的预算报告，待其批准后， 向医院各部门发放，相关人员也需在第一时间了解预算报告;第二，将预算工作灵活展开， 医院内部的各部门均可以上报预算，由领导审批，以明确医院内部人员的权责。借助对医 院预算管理制度的建立健全，公开预算信息，让更多的员工将医院财务状况了解到。
（2）强化预算管理工作
预算管理对医院财务管理工作至关重要。从表面上看，预算管理能够协调发展医院的 各种经验管理活动，促进医院经营目标的有效完成。预算管理简单来说就是医院通过某些 定量分析法与预测方法，公平合理的分配与控制各个部门之间的财务和非财务资源活动， 进而将预算管理的重要意义了解到。快速发展与进步的时代，医院会从管理型单位向经营 性单位转变。所以，需要财务人员对预算管理工作做高效高质的处理，且专业知识素养与 心理准备也一定要强。为了让医院更好的适应此转变，财务管理部门和其他部门需积极开 展探讨交流会，一起全面评价经济、社会发展方向和医院时下管理状况，并对医院的核心 管理数据进行研究分析，随时注意到医院预算状况的变化、关注市场发展动态等，以客观 有效的评价医院财务管理现状。借助编制、执行与修订预算，可提供基础依据给医院今后 发展的规划，支持医院财务管理水平的提升。
（3）提高财务人员工作能力
医院改善财务管理现状的首要任务便是提高财务人员素质，增强工作能力，这是因为 财务人员是执行推进财务规章制度、管理理念的主体，所以必须加强财务人员的人才建设。
基于此，医院需培训现有人员，利用各种方式，如组织培训活动、专家指导等，让员工进 一步理解财务工作，掌握财务知识。同时，需加强人才引进，借助招聘等方式把医院所需 的专业财务人员引进。并创设良好的同事氛围，让财务人员之间能够较好的交流沟通，相 互分享工作经验、业务知识等。除此之外，也要制定一定的奖惩措施，借助外部影响让财 务人员更好的应用所学知识。在提升财务人员能力方面，需把会计核算、新技术应用以及 法律法规了解等作为重点，使财务人员在管理工作工作中能够对最高效简洁的方式予以运 用，最大化利用相关政策。
结语：现阶段，医院预算管理还有诸多问题存在，需要我们对问题发生的原因与解决 之法进行分析查找，以把科学规范的医院预算管理工作机制建立起来，促进医院管理水平 与市场经济力提高，让医院的可持续发展顺利实现。
参考文献
[1]杨燕. 公立医院预算管理若干问题探讨[J].中国集体经济，2019（5）：57-58 [2]贺洁意.医院全面预算管理实施中存在的问题与对策[J].会计师，2017（11）：
74-75
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篇九：医院预算管理工作中存在的问题及对策
为了完善卫生部门及所属事业企业单位的自我约束机制健全内部控制制度维护财经法纪改善经营管理提高卫生事业的社会效益和经济效益审计机关未设立派驻机构的部门单位实行内部审计制度
第一条 根据《中华人民共和国审计条例》有关内部审计工作的规定，结合卫生系统的实际情况制定本规定。
第二条 卫生系统内部审计是国家审计体系的组成部分。
为了完善卫生部门及所属事业、企业单位的自我约束机制，健全内部控制制度，维护财经法纪，改善经营管理，提高卫生事业 的社会效益和经济效益，审计机关未设立派驻机构的部门、单位实行内部审计制度。
第三条 卫生系统内部审计工作的依据：
１．国家的法律、法规和>策。
２．地方性法规和规章。
３．卫生部和省、自治区、直辖市、计划单列市卫生行政管理部门制定的规章制度。
４．本单位依照上级规章制度制定的不违背国家方针>策规定的实施办法。
第四条 内部审计机构和审计工作人员：
１．审计机关未设派驻机构的各级卫生行政管理部门及其直属大、中型事业、企业单位可以建立与本单位财务机构相平行、独 立的审计机构。
２．卫生部直属大、中型事业、企业单位应当建立与本单位财务机构相平行、独立的审计机构。其余单位可以根据需要配备职 级相应的专职审计人员。
３．各级内部审计机构（含专职审计人员，下同），在本单位负责人领导下，独立行使内部审计职权，并向其报告工作。
４．各级卫生行政管理部门的审计机构，业务上受同级审计机关和上级审计机构的指导，并向其报告系统中带倾向性的财务收 支和重要审计事项。
５．事业、企业单位的内部审计机构，业务上受上一级审计机构的指导，并向其报告工作。
６．审计人员应具备执行审计工作所需要的各种专业知识及完成审计任务的技能，并保持相对稳定。审计人员按干部管理权限 的规定任免，事业、企业单位审计机构主要负责人的任免，事先应征得上一级审计机构的同意。审计人员的专业技术职务，按 国家和主管部门的有关规定评定和 聘任。
７．审计人员要依法审计，坚持原则，实事求是，忠于职守，秉公办事，不得滥用职权，徇私舞弊，泄漏机密。
审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不准打击报复。
第五条 内部审计机构的主要任务：
１．对本单位及所属单位的下列事项进行审计监督：
（１）财务计划及预算的执行和决算；
（２）基本建设资金的收入和支出；
（３）外汇的收入和支出；
（４）其它资金的来源、上缴、使用及分配；
（５）国家和单位资产的管理情况；
（６）经营成果财务收支的真实性、合理性和合法性；
（７）内部控制制度的健全、严密、有效；
（８）下属单位的领导（包括厂长、经理）承包或者租赁期间的财务收支及有关的经济活动；
（９）重要经济合同、契约签定的可行性、合法性、效益性。
２．对与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产、技术的使用及其效益、审计范围内的其它 事项进行审计监督。
３．检查、评估本部门、本单位及下属单位的社会效益和经济效益情况。
４．对财务决算、报表、纳税申报、贷款申请、自筹基本建设资金来源等事项进行审签。
５．对本系统行业管理中重大的带倾向性的财务收支和经济效益进行审计调查。
配合审计机关或上级审计机构进行必要的专题调查。
６．配合有关部门对贪污、盗窃以及由于工作失职或者失误给国家造成重大经济损失的行为进行专案审计。
７．宣传贯彻审计法规，指导本系统的审计工作，制定内部审计的实施细则。
８．组织本系统内部审计人员进行联合审计、专业培训学习，交流经验，统计有关资料。
９．办理审计机关、上级内部审计机构交办的审计事项和单位领导交办的工作。
第六条 内部审计机构的职权是：
１．要求被审计单位按时报送财务计划、预算、决算、会计报表、以及审计中所需要的有关文件、资料。
２．检查被审计单位帐簿、凭证、报表、资金和财产，查阅有关文件、资料、收集有关经济信息等。
３．参加本单位及下属单位召开的与审计业务有关的医疗、教育、科研、财务、劳资管理等业务会议。
４．对审计过程中发现的问题进行调查，并向有关单位和个人索取证明材料。
５．提出改善管理、提高效益、纠正处理违反财经法纪行为和失实帐目的意见。
６．报经单位领导审批后，通报违反财经法纪的案件，表扬遵纪守法成绩显著的单位和个人。
７．可以直接向上级审计机构或者国家审计机关反映审计工作中的重大事项。
８．对阻挠破坏审计工作及拒绝提供帐表和有关资料的，必要时经领导批准可采取封存帐册、冻结资财等临时措施和追究有关 人员的责任。
第七条 单位可以在管理权限范围内授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
第八条 有关部门应向内部审计机构及时提供财务收支计划、预算、决算、报表和有关文件、资料。
第九条 内部审计机构和审计工作人员应参与的工作：
１．年度财务收支计划、经费收支预算的拟订及分配。
２．基本建设投资计划的拟订和分配以及竣工项目的验收工作。
３．制定本系统、本单位有关经济方面的规章制度。
４．改革中有关经济事项的会议及重大经济事项决定前的可行性讨论研究。
５．会计人员申请专业技术职务的业务考核。
６．本部门、本单位领导指定参与的事项。
第十条 内部审计工作的程序：
１．根据上级的部署和本单位的具体情况拟订审计工作计划，报经本单位领导批准后实施。２．实施审计时，可以通知被审计 单位。
３．对审计中发现的一般问题，可以随时向有关单位和有关人员提出改进意见。审计终结提出的审计报告，应征求被审计单位 意见，被审计单位应当在１０日内提出书面意见，报送本单位领导。单位重要的审计报告应同时报送上级审计机构，部门的应 同时报送同级审计机关。
４．对重大的审计事项提出的处理建议，报经本单位领导批准后，交被审计单位和有关部门执行。
５．被审计单位对处理决定如有异议，可以在１５日内向上级审计机构反映，上级机构３０日内作出复审结论和决定，在未改 变审计决定前，仍应执行原决定。
第十一条 各级卫生行政管理部门和卫生部直属单位可以根据本规定，结合本地区、本单位实际情况，制定实施细则，并抄报 上级卫生行政管理部门和卫生部。
第十二条 本规定由审计署驻卫生部审计局负责解释。
篇十：医院预算管理工作中存在的问题及对策
医院内部审计
摘要：审计是一种经济监督。何为医院 内部审计工作？根据《中华人民共和国审计 法》释义，沪卫审［2007］1 号《上海市卫 生系统内部审计工作规定》定义为：医院审 计内部审计机构和审计人员对医院的财务 收支、经济活动的真实、合法和效益进行独 立监督审核的行为。
在医院管理层的受托责任关系中,内部 审计既服务于治理主体,也服务于治理对象。
我们国家卫生部自“解决老百姓看病难，看 病贵”源头治理时，提出一定业务量以上的 大中型医院规定建立医院内部独立的内部 审计部门。上海市卫生系统内部审计工作规 定二级甲等以上规模的医院，要建立医院内 部审计科。我们区域内，在二级甲等医院规 定必须成立医院审计科。
医院设置内审机构是出于对管理层的 监督考虑，还是出于管理层对医院医疗活动 经济管理的考虑？弄清这些问题对于探讨
医院内审机构的设置模式，医院内部审计工 作在医院管理中的作用与地位，都有重要意 义。
1 医院对内部审计工作的认识 重财务轻审计。表现为财务科下设立内 部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财 务科的一个组成部分。通俗说法“教练员、 裁判员”财务科“一个部门”担当。
内部会计控制替代审计工作。医院收入 实行计划经济管理《上海市各级医疗卫生机 构收费标准》及其《补充规定》 ，而医院的 支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药 品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计 控制越显其重要。医院采购、服务、收入、 财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部 控制系统失控有关。于是医院的管理层认为 管理越加强，对内部会计控制越重要。
财务负责人委派制度。我们区 2000 年 实行区域系统内部财务科长委派制度，制定 委派工作制度，规定委派工作流程，签订委 派工作协议。权利和义务比较明确。然而实 践过程中，委派会计没有起到审计的作用。
2 医院内部审计 根据沪卫审［2007］1 号《上海市卫生 系统内部审计工作规定》的定义：医院审计 内部审计机构和审计人员对医院的财务收 支、经济活动的真实、合法和效益进行独立 监督审核的行为。对医院内部审计的定义可 以从几个方面予以理解：医院内部审计的主 体是医院自己设立的内部审计机构或内部 审计人员；内部审计的性质是医院内部的一 种评价活动；内部审计的评价对象主要包括 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完 整性及医疗活动的效率和效果等几个方面。
3 医院内部审计的职能范围 内部审计有助于强化医院内部控制改 善医院风险管理、完善医院治理结构，促进 医院目标的实现。由于内部审计不同于外部 审计强制性的法定审计，其是医院内部相对 独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部 审计通常由医院管理层决定。内部审计的范 围和目标因医院的组织结构和管理层的需 求不同而存在很大的差异。医院内部审计的 职能范围如下。
监督内部控制被审计部门管理有责任 建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。
内部审计可以对被审计部门内部实现目标， 保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规， 提高组织业务活动的效率及效果而采取的 各种政策和程序进行评价。
如：评价法律法规等外部要求及医院管 理层政策等内部要求的遵守情况。医院审计 内部审计机构和审计人员对医院的财务收 支、经济活动的真实、合法和效益进行独立 监督审核。医院的业务收入一般包括医疗收 入、药品收入及其他收入等的业务收入对其 执行国家政策法律法规的评价。另外，对业 务支出的评价如：医疗支出、药品支出和其 他支出等情况医院支出是否遵守国家相关 法律法规的所规定《医院财务制度》及《医 院会计制度》的范围当中列支。还有医院的 医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生 系统收费标准和相关审批程序，如：是否按 照《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及 其《补充规定》 、 《上海市药品价格信息》和 医保“红头文件”等相关规定要求操作。再
有，医院决策和业务活动的落实情况。如：
是否学习落实了卫生部、上海市和徐汇区卫 生工作会议精神，是否按照医院年初召开中 层干部务虚会议，制定的相关目标执行。医 院业务发展和财务预算的遵守情况，如：卫 生局计财科布置的财务预决算、医院制定的 各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类 合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备 购置合同等等。
检查财务信息和业务活动信息内部审 计对财务信息和业务活动信息的检查可能 包括检查用以确认、计量、分类和列报此类 信息的方法，以及对个别项目实施的专项调 查。专项调查通常包括对某些交易和账户余 额进行详细测试，监督向监管部门提交报告 的可靠性和及时性等。
评价业务活动的效率和效果效率强调 收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。
内部审计对业务活动效率效果的评价包括 对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管 资产的措施等的评价。
评价对法律法规等外部要求及管理层
政策等内部要求的遵守情况内部审计可以 对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循 性标准的情况作出相应的评价，包括评价国 家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医 院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务 计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预 算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的 遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况 等。
4 医院内部审计的作用与地位 开展常规审计，促进医院合法业务活动 医院的一切业务活动必须受法律和行政法 规的约束，必须依法组织业务活动，正确处 理医院与国家、病人和职工的利益关系。因 此，医院审计科通过常规审计，对财务收支 及有关经济活动进行监督，可以增强医院领 导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家 法律、行政法规的行为，严肃财经纪律，建 立良好的医疗业务活动秩序，促进医院合法 进行医疗业务活动。
开展内部控制系统的评审，增强医院科 学管理意识医院管理要求产权清晰、责任分
明、管理科学，并且应建立和完善自我约束 机制。而医院内部控制系统正是自我约束机 制的组成部分。内部审计通过对内部控制系 统的健全性、有效性测试，揭露内部控制系 统的薄弱环节，提出改进建议，对促进医院 完善内部控制，形成内部责权分明、相互制 约的机制，增强科学管理医院意识，提高整 体管理素质和管理水平，都会产生重要的作 用。
开展效益审计，促进自我发展，不断增 强医院竞争实力医院只有按照国家相关要 求和患者需求组织医疗活动，通过服务竞争 实现资源的合理配置和业务要素的优化组 合，不断提高社会、经济效益，才能在医疗 服务活动中得以生存并求得发展。医院内部 审计开展主要定位是经济效益审计，通过对 医院医疗服务中经济效益的审计，可以避免 决策失误而给医院带来的损失，促进医院最 大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提 高医疗质量和社会效益经济效益，实现医院 的自我发展。
5 如何做好医院内部的审计工作的实践